Дивидендными платежами называется доля от прибыльной части средств компании, которая выплачивается владельцам акций, когда погашены обязательные платежи. Для получения дивидендов нужно быть всобственником акций организации. Часто акционерами бывают учредители и их целью является получение дохода от денежных средств, которые были вложены в процессы развития компании.
Закон дает определение дивидендам как остатку дохода после уплаты налогов, который выплачивают участнику или держателю акций организации соответственно доле, которую он вложил в тот момент, когда проходило формирование уставного капитала. Доходы, получаемые при выплатах процентов привилегированным акционерам также не могут рассматриваться в качестве дивидендов.
- Какие выплаты не могут считаться дивидендами ↓
- Кто принимает решение по выплате дивидендов ↓
- Какие документы необходимо оформить ↓
- Сроки выплат ↓
- Начисление ↓
- Как отразить дивиденды в бухгалтерском учете проводки ↓
- Как отразить дивиденды в налоговом учете ↓
- Что делать если компания работает в убыток ↓
- Похожие посты: ↓
По закону выплаты не объявляются в таких ситуациях:
- при наличии не оплаченного полностью уставного капитала АО;
- не выкуплены все акции, которые согласно закону должны выкупаться у их собственников;
- в случаях, когда стоимость чистых активов ниже стоимости уставного капитала;
- при случае, если компания имеет те или иные предпосылки к банкротству или будет их иметь после выплат;
- прочие случаи, которые предусматривает закон.
Какие выплаты не могут считаться дивидендами
Не могут называться дивидендными платежами:
- платежи, переданные владельцами акций организации в качестве собственности посредством ее же акций;
- платежи держателям акций без превышения размера вложенных финансовых активов в ситуации, если организацию ликвидируют или реорганизуют;
- платежи, которые осуществляют работникам некоммерческих организаций с тем, чтобы осуществлять уставную деятельность.
Кто принимает решение по выплате дивидендов
По требованию закона, подводя итог годовой деятельности, организация имеет возможность объявлять или не объявлять дивидендные выплаты. Если это ООО, то по законам РФ, Эти вопросы решаются при проведении общего собрания участников.
В АО общее собрание собственников акций решает вопрос о направлении ли доходной части в качестве выплат или же на прочие нужды.
В России дивидендные платежи устанавливают в рублях на 1 акцию за вычетом НДФЛ.
Какие документы необходимо оформить
Собрание учредителей обязано быть запротоколировано, и содержать отраженное в протоколе решение о дивидендных платежах. В том случае, если учредитель один, наличие протокола не является обязательным, просто оформляют решение акционера или участника о назначении выплат. Допускается свободная форма в составлении документа.
В протоколе необязательно прописывать подробности о расчете дивидендов. Можно ограничиться сведениями о величине чистой прибыли, которая распределяется, а отдельный документ посвятить информации по расчету выплат на каждого конкретного учредителя.
Разрешается указать эти данные в бухгалтерской справке, а также сведения об уплате налогов и всей сумме уплаты их в бюджет. Второй вариант, это разработка собственного бланка, куда будут заноситься расчеты. Главным условием является закрепление этой формы документации в политике учета.
При произведении денежных платежей через кассу предприятия необходим РКО (расходный кассовый ордер) № КО-2 и ведомость формы № Т-49 или № Т-53. В случае если средства перечисляются на счет в банке требуется оформление платежного поручения.
Сроки выплат
Когда завершен процесс утверждения размеров прибыли, предназначенной для дивидендных платежей, на общем собрании объявляется решение о платежах и оповещают заинтересованных лиц. В уставе компании могут быть прописаны возможности как денежных, так и имущественных выплат.
Дивидендные выплаты могут распределяться как по годовым итогам, так и за три, шесть или девять месяцев. Закон не предъявляет четких требований по периодам платежей. Если платежи производятся за 3, 6 или 9 месяцев, то объявить о решении необходимо не позже чем через 90 дней с момента, когда завершился период.
Чаще всего выплаты производят один раз в год. Закон не запрещает проводить платежи по дивидендам за предыдущие периоды, поэтому прибыльную часть позволено не распределять в течение нескольких лет.
Начисление
Показатель, характеризующий дивиденды это ставка. Дивидендную ставку вычисляют с использованием следующей формулы:
Рассмотрим на примере.
4 000 тысяч рублей направлены на платежи по дивидендам по итогу 2014 года;
2 000 тысяч рублей находится в уставном капитале;
40 рублей стоимость акций по номиналу;
100 000 штук число акций.
Производим вычисление ставки:
(4 000 000/2 000 000)*100% итого дивидендная ставка 200%.
На одну акцию приходится 40 рублей, это высчитывается при помощи формулы: Прибыльная часть/на количество акций.
Как отразить дивиденды в бухгалтерском учете проводки
Дивидендные выплаты проводятся следующим образом:
- дивиденды, начисленные акционерам, которые не состоят в штате компании;
- дивиденды, начисленные акционерам, которые состоят в штате компании;
- НДФЛ с суммы дивидендов;
- дивиденды с вычетом НДФЛ в пользу держателей акций, не составляющих штат компании;
- дивиденды, которые были выплачены из кассы компании.
Если дивиденды выплачивают имуществом, делают следующие записи:
- дивиденды, начисленные акционерам, которые не состоят в штате компании;
- дивиденды, начисленные акционерам, которые состоят в штате компании;
- НДФЛ с суммы дивидендов;
- сведения о стоимости того имущества, которое было передано в качестве дивидендов с учетом НДС;
- НДС от стоимости переданного имущества;
- данные о себестоимости продукта, который был выдан в качестве дивидендов;
- стоимость активов, которые были выданы.
Как отразить дивиденды в налоговом учете
Законом определены принципы обложения налогом. Рассчитать налог на доходы получателей можно путем вычисления общего налога, а потом разделив между получателями соответственно долям в общей дивидендной сумме.
Чтобы определить общую сумму налога, нужно платежи нерезидентам и суммы, полученные за счет участия в других компаниях вычесть из суммы дивидендных платежей текущего периода. Учитываются дивиденды, которые получили налоговые агенты за текущий и предыдущий налоговый период.
Если результата расчетов отрицательный, организация не обязана оплачивать налоги. Участникам перечисляют полную сумму дивидендов.
Если результат положительный, то с юридических лиц удерживают налоги на прибыль, а с физлиц НДФЛ со ставкой 6 процентов.
Рассчитать сумму дивидендных платежей можно таким образом:
Описанный порядок позволит исключить двойное обложение налогом.
Нюансы определения налоговой базы предприятия на УСН после выплаты дивидендов.
Платежи по дивидендам в организациях с упрощенной системой с ограниченным перечнем расходов, в котором не указаны выплаты акционерам и они не уменьшают налоговую базу. Поскольку организация, которая является налоговым агентом, платит налоги не за себя, НДФЛ точно так же не влияет на уменьшение налога.
Что делать если компания работает в убыток
Если компания закрывает год с убытком, то средства, выплаченные учредителям не являются дивидендами и не отражаются как расходы, так как с экономической точки зрения они не оправданы и не приносят дополнительный доход. Эти средства проводят в качестве прочих расходов. Организация, которая работает по упрощенной системе должна вести бухучет, если учредителям необходимо получение дивидендов.
Загрузка...