Балансовая прибыль выражает собой одну из разновидностей окончательного результата работы организаций. Положительный итог показывает сумму прибыли, а отрицательный — сумму убытка. В итоге балансовая прибыль или убыток считаются экономическим показателями, образующимися путем суммирования доходов, полученных от основного производства и прочих операций, и внереализационных поступлений и уменьшения их на совокупный размер расходов.
Прочие операции выражают реализацию активов, не являющихся готовой продукцией, в частности, продажу основных фондов. Внереализационные поступления характеризуют сумму полученных штрафов и неустоек, процентов, курсовых разниц, а также прибылей, полученных по итогам прошлых лет, но выявленных в текущем периоде.
Виды
Балансовая прибыль предусматривает в своем составе следующие разновидности прибыли:
- От основной деятельности.
- От прочей реализации имущества.
- От внереализационных операций.
Фактически характеризовать любой из перечисленных показателей может и убыток.
Наибольшую часть совокупной балансовой прибыли составляет прибыль по основной реализации. Она выражает разницу между основной выручкой и расходами на выпуск и реализацию основных товаров, работ или услуг.
Для получения этого элемента балансовой прибыли, помимо себестоимости, величину основных доходов уменьшают на сумму:
- НДС от покупателей;
- акцизов;
- экспортных платежей;
Формируется путем уменьшения выручки, полученной по результатам продажи прочего актива организации на сумму:
- рекламных, транспортировочных и других реализационных издержек;
- остаточной стоимости имущества на момент операции реализации;
Хоть и незначительный, но значимый удельный вес в составе балансовой прибыли занимает прибыль по внереализационным операциям. Это операции не связанные с основным производством и продажей имущества.
Список таких поступлений и растрат довольно обширный, прежде всего, выделяют:
- Прибыль, поступившую по результатам финансовых вложений, иными словами, по итогам размещения своих средств по процессам деятельности других организаций. Финансовые вложения могут быть как долгосрочными, так и краткосрочными.
- Прибыль, сформировавшаяся по результатам долевого участия в объеме уставного капитала прочих предприятий в виде дивидендов.
- Прибыль, сформировавшаяся от разницы выручки и расходов, которые учитывают при передаче собственности в аренду.
Показатели
Показателями балансовой прибыли выступают основные экономические элементы, участвующие в расчетах всех ее видов. Прежде всего:
- выручка от продажи готовой продукции;
- производственная себестоимость продукции;
- коммерческие затраты;
- управленческие издержки;
Уже после определения числовых значений основных показателей балансовой прибыли, к итогам разницы между поступлениями и затратами добавляются внереализационная и операционная прибыли или вычитается убыток по аналогичным операциям.
Выручка от реализации готовой продукции признается в момент получения денежных средств за проданные товары или оказанные услуги. Реже учетная политика компании предусматривает фиксирование выручки в момент отгрузки готовой продукции.
В нее включаются затраты на:
- материалы;
- топливо, энергию и газ;
- заработную плату;
- перемещение продукции в пределах организации;
- ремонт основных фондов;
- амортизация основных фондов и другие;
Коммерческие издержки напрямую связаны с платежами, произведенными на этапе реализации продукции.
К ним относят затраты на:
- тару или упаковку;
- транспортировку за пределами организации;
- комиссии прочим компаниям;
- оплату аренды помещений для хранения;
- хранение продукции;
- рекламу;
- представительские цели и другие.
К управленческим издержкам относят:
- административные издержки;
- расходы на содержание аппарата управления;
- амортизационные отчисления на имущество аппарата управления;
- аренда помещений общего назначения;
- издержки, сформировавшиеся в результате оплаты консультационных, аудиторских, юридических и иных аналогичных услуг;
Как рассчитать балансовую прибыль
Расчет балансовой прибыли ведется путем подстановки числовых данных в определенную формулу. Первоначально рассчитывается прибыль от основной реализации посредством уменьшения выручки, полученной по ее результатам без вычета налогов, на величину себестоимости.
В ситуации когда:
- выручка превышает себестоимость, формируется валовая прибыль;
- себестоимость превышает выручку, формируется валовый убыток;
Формула
Пб = Прп + Ппр + Пво, где
Прп – прибыль по итогам продажи товаров;
Ппр – прибыль по итогам продажи имущества;
Пво – прибыль по итогам внереализационных операций.
Если в результате расчета получается убыток, то он указывается со знаком «-».
Для подстановки данных элементов балансовой прибыли первоначально необходимо вычислить сумму каждого из них отдельно.
Рассчитываем прибыль от реализации результатов основного производства по формуле:
Прп = Дв – С – Н, где
Дв – сумма валового дохода от продажи;
С – совокупная себестоимость продукции;
Н – совокупные налоги.
Рассчитываем прибыль от прочих продаж по формуле:
Ппр = Вро – (Зр + Ос), где
Вро – выручка от продажи актива, в частности, основных средств или материалов;
Зр – затраты на продажу, включая транспортные расходы;
Ос – остаточная стоимость.
Для основных средств остаточную стоимость получают путем уменьшения фактической стоимости на сумму начисленного износа.
Пример расчета
Для наглядности применения формулы расчета балансовой прибыли рассмотрим практический пример. ООО «Трикотаж» за 1 квартал 2015 года вывело следующие результаты работы:
- Сумма выручки от реализации основных товаров 320000 рублей.
- Сумма выручки от продажи швейного станка 35000 рублей.
- Начислены проценты по предоставленным займам в размере 14000 рублей.
- Материальные затраты и расходы на оплату труда работников основных производств 189000 рублей.
- Остаточная стоимость станка на дату продажи 13000 рублей.
- Транспортные расходы при реализации станка 6000 рублей.
Рассчитаем валовую прибыль ООО «Трикотаж».
- Получаем прибыль от реализации основной продукции, она равна 320000 – 189000 = 131000 рублей.
- Получаем прибыль от реализации прочего имущества (швейного станка), она равна 35000 – (13000 + 6000) = 16000 рублей.
- Внереализационные расходы отсутствуют в результате прибыль по таким операциям равна сумме полученных доходов по начисленным процентам в размере 14000 рублей.
- Выводим балансовую прибыль, которая является итогом суммирования полученных результатов прибыли 131000 + 16000 + 14000 = 161000 рублей.
Рентабельность балансовой прибыли
Прибыль относится к важнейшим показателям финансово-хозяйственной деятельности, именно в ней собраны все доходы и расходы, прочие потери и экономические значения. Но кроме этого, прибыль выступает основным значением для расчета рентабельности.
Балансовая прибыль является общей прибылью, несущей в себе значение финансовых результатов как от основного процесса производства, так и возможных прочих операций. Соответственно, чаще всего именно ее величина участвует в расчете рентабельности.
Рентабельность балансовой прибыли показывает, сколько ее приходится на покрытие совокупных активов. Можно сказать, что рентабельность, по сути, представляет собой экономический коэффициент, выраженный в процентах, поэтому для ее расчета берут соотношение показателей:
- Балансовая прибыль, полученная в результате вычисления разницы между общими доходами и затратами.
- Общая стоимость всех активов, определяемая на основании данных бухгалтерского баланса.
Анализ
Сущность анализа прибыли выражается в сравнении ее фактических показателей с плановыми, рассчитанными на основании данных соответствующего предыдущего периода. Сам аналитический процесс проводится двумя путями, когда сравниваются показатели последовательно или поэлементно.
Анализ балансовой прибыли проводят для выяснения:
- причин, повлекших невыполнение плановых показателей;
- слабых сторон коммерческой деятельности, тормозящих ее развитие;
- источников убытков;
- основных направлений дальнейших действий;
В результате анализ балансовый прибыли представляет собой комплекс мероприятий:
- Доскональное изучение состава и структуры.
- Расчеты результатов выполнения плановых показателей.
- Выявление влияния на прибыль внешних факторов.
Балансовая и чистая прибыль
Балансовая прибыль организации представляет совокупную прибыль, отмеченную в балансе организации за конкретный отчетный период. Ее значение складывается из выручки и затрат по всем видам деятельности и прочим операциям. Фактически балансовая прибыль и есть чистая прибыль, которая не подлежит распределению до уплаты и фиксирования налоговых платежей. Ее расчет необходим для подтверждения эффективности деятельности, особенно в области контроля издержек. К тому же она является базой для расчета чистой прибыли.
Налоги хоть и являются расходами предприятия, но их размер зависит не от спланированной стратегии, а от решения государства. Тем не менее итоговое денежное значение прибыли необходимо компании для ее распределения, поэтому и налоговые платежи также подлежат вычету.
В силу собранности важных финансовых показателей деятельности организации, балансовая прибыль считается основным аналитическим и практическим критерием оценки ее эффективности. Расчет прибыли ведется на основании значений прибылей по всем видам деятельности и величины всех затрат. Поэтому балансовая прибыль показывает максимально точный финансовый итог работы предприятия.
Загрузка...