Упрощенная система налогообложения для ООО

Что такое УСН

Глава 26.2 Налогового кодекса раскрывает общие понятия упрощенной системы налогообложения и порядок его ведения.
Упрощенная система налогообложения – это налоговый режим, который отличается от других более простым в ведении хозяйственного учета.

Упрощенцы не перечисляют:

  • Налог на прибыль/налог на доходы.
  • НДС, помимо импортируемых товаров.
  • Налог на имущество, применяемого для функционирования налогоплательщика.

Налоговый кодекс и калькулятор

Преимущества УСН для ООО

  1. На этот режим может добровольно перейти любое юридическое лицо, соответствующее требованиям законодателя.
  2. Организация сама определяет объект налогообложения.
  3. Несколько налогов заменяются единым налогом.
  4. Декларация в ИФНС отправляется раз в году по истечении отчетного периода.
  5. Более простое управление бухгалтерским и налоговым учетами.

Обязательные условия

На УСН в 2015 году могут перейти действующие налогоплательщики, соответствующие следующим требованиям:

  • За 9 месяцев 2015 года доход от реализации не больше 51,615 млн рублей.
  • Стоимостная оценка имущества не дороже ста млн рублей.
  • Не больше 100 человек персонала.
  • У юр. лица нет доли собственности больше 25% в других местах.
  • Нет филиалов и представительств.

Для переоформления на УСН в 2016 году, уже работающий налогоплательщик за 2015 год должен заработать доход от реализации не больше 68820 тысяч рублей, не считая НДС.

Только что регистрируемые бизнесмены параллельно с предъявляемыми документами пишут заявление о переходе на УСН и далее придерживаются всех вышеперечисленных правил.

Ограничения

УСН не применяются:

  • негосударственными пенсионными фондами;
  • страховыми компаниями;
  • банками;
  • ломбардами;
  • частными нотариусами;
  • адвокатами, открывшими адвокатские кабинеты;
  • брокерами и др.;

Заявление ООО на УСН

В связи со статусом налогоплательщика собираются соответствующие документы.

Если организация новая, то вместе с документами на оформление, параллельно пишется заявление о переходе на УСН.

Если же организация функционирующая, и планирует перейти в новом календарном году на УСН, то в срок с 1 октября до 30 ноября текущего года ей нужно направить в ИФНС информацию по форме 26.2 — 1 о переходе на УСН.

Обязательные данные в заявлении:

  • все доходы за минувшие 9 месяцев;
  • сколько человек в штате;
  • стоимостная оценка собственного имущества;
  • объект налогообложения.;

Объекты и ставки налогообложения

По ст. 346.14 НК РФ к объектам налогообложения относятся:

  • доходы;
  • доходы, уменьшенные на величину расходов;

Для первого варианта налогообложения размер процентной ставки составляет 6%. Налог этот начисляется на сумму доходов.

Для варианта «доходы минус расходы» установлена налоговая ставка в размере 15%.
Но местные власти могут дифференцировать размер этой ставки от 5 до 15%. Пониженную ставку могут назначить некоторым категориям граждан либо всем налогоплательщикам.

Юридические лица, предварительно проинформировав налоговые органы, могут изменить налогооблагаемый объект в начале очередного налогового периода.
Для юридических лиц – участников соглашения простого товарищества или доверительного управления имуществом, законодательно закреплен только вариант «доходы минус расходы».

Для того чтобы подсчитать размер налогооблагаемого объекта, УСН учитывает:

  • доходы от реализации (по ст. 249 НК РФ);
  • внереализационные доходы (по ст. 250 НК РФ);

Страховые взносы

Бизнесмены и организации должны перечислять следующие страховые взносы.

В ПФР 22%, которые вносятся единым платежом, а не делится на страховую и накопительную части, как было раньше.

В ФСС перечисляются 2,9% от облагаемых выплат и отдельно перечисляются взносы:

  • на случай временной нетрудоспособности;
  • в связи с материнством;
  • на случай получения производственной травмы;

В ФФОМС перечисляются суммы, рассчитанные исходя от облагаемых выплат, умноженных на 5,1%.

Как платить единый налог

Упрощенцы платят так называемый единый налог, вместо налогов на прибыль (на доход для ИП), на добавленную стоимость и на имущество.
Налоговый и отчетный периоды для любого типа УСН одинаковы.

Платить налог частями/авансовыми платежами нужно ежеквартально, в конце отчетного периода плюс 25 календарных дней:

  • за первый квартал платить нужно до 25 апреля;
  • за второй – до 25 июля;
  • за третий – до 25 октября;

Сам единый налог рассчитывается по финансовым итогам года, все уплаченные поквартальные суммы также учитываются.

Обязательный налог перечисляется в бюджет не позже 31 марта нового года для юридического лица и 30 апреля следующего года для ИП.

Если оплата была просрочена, то за каждый просроченный день начисляется пени в размере 1/300 ставки рефинансирования ЦБ РФ. Если сам единый налог не заплачен, то к начисленным пеням добавится штраф, в размере 20% от положенной к уплате налога.

Бухгалтерский учет при УСН

Минфин России разработал Рекомендации по ведению бухгалтерского учета для налогоплательщиков-упрощенцев. Эти Рекомендации не являются обязательными, хозяйствующие субъекты решают сами использовать ли предложенные схемы или нет.

Итак, согласно Рекомендациям бухгалтерский учет можно организовать следующими способами:

  • полная форма;
  • сокращенный вариант;
  • простая система;

Полная форма схожа с обычным учетом, поскольку здесь также применяется метод двойной записи. Отличие заключается в том, что все осуществляемые операции записываются за раз в двух ведомостях: в первой по дебету кредитного счета, во второй по кредиту дебетового счета. При завершении отчетного периода все зафиксированные операции бухгалтер обобщает в сводной ведомости.

Сводная ведомость имеет вид шахматной доски: строки – это дебеты счетов, а столбцы – это кредиты. На пересечении этих счетов ставится сумма, которая была отражена в текущих ведомостях.

После этого все данные из сводной ведомости переносятся в оборотную. Подсчитав все обороты, можно вывести сальдо на конец месяца. И, соответственно, из оборотных ведомостей бухгалтер может составить баланс и сформировать отчет о прибылях и убытках.

Сокращенный вариант. При таком варианте ведения хозяйственного учета, все текущие операции учитываются в Книге (журнале) учета фактов хозяйственной жизни. Образец такой Книги представлен Рекомендациями, но налогоплательщик может сам ее разработать.

Книга формируется в виде таблицы, в которой в хронологической последовательности отображаются все текущие хозяйственные операции. Основанием учета являются первичные документы.

Книга начинается с записей остаточных сумм на используемых счетах в начале отчетного периода либо в начале деятельности налогоплательщика. Далее бухгалтер фиксирует все проведенные операции по датам одновременно по дебету и по кредиту счетов. Затем подсчитываются все суммы, и выводится сальдо. По информации этой Книги можно составить финансовый отчет и баланс.

Специалисты, придумавшие Рекомендации, также советуют завести отдельную ведомость, где учитывается заработная плата работников.
Книгу целесообразно вести хозяйствующим субъектам, имеющим небольшой диапазон операций.

Простая система. Такой метод ведения бухгалтерского учета подойдет только малым организациям, численность персонала которых не больше 15 человек, а максимальная выручка может быть 60 миллионов рублей.

При простой системе все хозяйственные операции отражаются в Книге учета фактов хозяйственной жизни.

Формируется она в виде таблицы, которая включает в себя:

  • слева отражаются финансовые операции, первичные документы и суммы;
  • справа используемые статьи бухгалтерского баланса и финансового отчета;

Справа, в статьях, учитываются изменения сумм: если какая-либо операция уменьшает остаток, то сумма пишется в скобках. Если же остаток увеличивается, то сумма указывается без скобок.

В конце месяца бухгалтер выводит итоговые остатки. На основании этих остатков составляется итоговый баланс и финансовый отчет.

Чтобы баланс был составлен правильно, без ошибок, бухгалтеру придется записывать хозяйственные операции по группам статей два раза.

При ведении хозяйственного учета по простой системе дополнительно нужно будет продумать справочники, которые дадут расшифровку статьям, указанные в книге.

Различия бухгалтерского учета при УСН со стандартным

  1. Упрощенцы в процессе ведения бухгалтерского учета пользуются малым количеством счетов.
  2. В ИФНС при УСН можно сдавать баланс и финансовый отчет с укрупненными показателями.
  3. Неверные данные исправляются проще. Все изменения, исправления ошибок пишутся в текущей документации, исправлять старые отчетности не нужно.

Отчетность ООО при УСН

Отчеты в ФСС и ПФР сдаются ежеквартально:

  • форма РСВ-1 ПФР;
    форма 4-ФСС РФ;

В ИФНС отчет сдается раз в год, не позже 31 марта нового, следующего за отчетным, года. Отчет – это декларация, содержащая в себе:

  • баланс;
  • отчет о прибылях и убытках;
  • информация о количестве человек в штате;
  • список объектов собственного недвижимого имущества;

Налогоплательщики, у которых нет работников, перед ПФР и ФСС не отчитываются.

Изменения в УСН в 2015 году

В 2015 году изменились многие требования к налогоплательщикам с УСН.

  1. Отправлять отчеты в ФСС надо будет в электронном виде субъектам, у которых в штате больше 25 человек.
  2. Отчет в электронном виде сдавать можно на 5 дней позже, чем бумажный, т.е. до 20 числа следующего за отчетным месяцем.
  3. Максимальная база для исчисления страховых взносов: для ПФ – 711 тысяч рублей, для ФСС – 670 тысяч рублей, для ФФОМС не установлена.
  4. Уплачивать взносы, нужно не округляя, т.е. строго в рублях и копейках.
  5. Введена единая форма отчетности для ПФР, которая включает в себя персональные данные работников.
  6. Юридические лица на УСН теперь будут платить налог на имущество, учитываемый на балансе, и рассчитывается от его кадастровой стоимости.

Кому выгодна УСН

Пользоваться УСН имеет смысл компаниям, работающих с клиентами, которым не нужны счета-фактуры. Например, продуктовый магазин. Также УСН могут выбрать организации, у которых имеются расходы, входящих в перечень составляющих налоговую базу.

Ответственность за нарушения ведения УСН

Если отправка налоговой декларации опоздала больше десяти рабочих дней, налоговые органы могут приостановить (заморозить) операции по банковским счетам, на основании ст. 76 НК РФ.

Также налоговая инспекция может наложить штраф за непредставление декларации, в размерах от 5 до 30% от суммы налога, записанной в этой декларации.

Получите бесплатную юридическую консультацию прямо сейчас

Оставить комментарий

очиститьОтправить