ЕНВД — срок уплаты

Эта статья призвана прояснить все вопросы и тонкости, касающиеся уплаты ЕНВД. Весь представленный в ней материал учитывает все изменения, произошедшие в налоговом законодательстве в плане уплаты единого налога на вмененный доход в 2015 году.

ЕНВД

Единый налог на вмененный доход вводят на свои территории муниципальные образования посредством местных законов. ЕНВД необходимо оплачивать на территории соответствующего субъекта. Этот вид налога относится к специальному режиму налогообложения, который удобен, а зачастую и выгоден, прежде всего, малому и среднему бизнесу.

Единый налог на вмененный доход может заменить собой ряд налогов только по тем видам деятельности плательщика, доходы от которых, учитываются по этому специальному режиму. Причем налогом облагается вмененный доход, а не фактически полученный.

Если плательщик занимается еще какой-либо коммерческой деятельностью, то налоги на доход с нее он должен уплачивать уже по другим системам.

С 2013 года плательщики сами должны выбирать переходить им на ЕНВД или остаться на общей системе налогообложения, то есть переход на единый налог на вмененный доход осуществляется добровольно.

Федеральный законом 97-ФЗ от 29.06.2012  предусматривает отмену этого вида налога с 2018 года, то есть налог просуществует еще 3 года и будет отменен.

Срок уплаты ЕНВД

Плательщик должен уплатить единый налог на вмененный доход до 25 числа месяца, следующего за отчетным периодом.

Само 25-е число включается в срок уплаты, например, необходимо заплатить налог за третий квартал 2015 года, тогда крайний день уплаты будет 25.10.2015.

Когда сдавать ЕНВД

В налоговую инспекцию декларации должны подаваться каждый отчетный период, то есть ежеквартально.
Декларацию нужно предоставить в налоговый орган до 20 числа(включительно) следующего за отчетным периодом месяца.

В 2015 году сроки сдачи будут следующими:

• Отчет за I квартал (январь, февраль, март) представить до 20.04.2015.
• Отчет за II квартал (апрель, май, июнь) представить не до 20.07.2015.
• Отчет за III квартал (июль, август, сентябрь) представить до 20.10.2015.
• Отчет за IV квартал (октябрь, ноябрь, декабрь) представить до 20.01.2016.

Формула расчета ЕНВД

В 2015 году формула расчета ЕНВД осталась без изменений:

ЕНВД=БД*ФП*К_1*К_2*15%

Базовая доходность (БД) – условная доходность по определенному виду деятельности которая устанавливается законодательно.

«Условной» доходность называется по той причине, что не зависит от реальных результатов работы плательщика, а назначается законодательно.

ФП – физический показатель.

Для каждого из видов предпринимательской деятельности БД и ФП определяется индивидуально.

Физический показатель для базовой доходности может быть численно равен:

• Площади помещения (в квадратных метрах).
• Численности рабочих.
• Количеству посадочных мест.
• Количеству автомобилей и т. д.

К_1 и К_2 – это корректирующие коэффициенты, которые изменяются ежегодно.

15% – действующая ставка налога.

Поскольку оплата и предоставление отчетности производится поквартально, то сумму налога следует умножить на три месяца.

В случае уплаты страховых взносов сумма налога на вмененный доход уменьшится на сумму произведенных платежей по взносам, но не более чем на 50%.

Коэффициенты в 2015 году

К_1 – коэффициент-дефлятор, устанавливаемый государством, и является одинаковым на всей территории Российской Федерации. На 2015 год значение этого коэффициента равно 1,798.

К_2 — для каждого региона РФ имеет свое значение и устанавливается отдельно для каждого вида деятельности.
Декларация по ЕНВД

Изменения, внесенные в декларацию по ЕНВД:

• В декларации с начала 2015 года отсутствует КБК.
• Коды по ОКУН больше не указываются.
• Изменился метод расчета налоговой базы.
• Суммы страховых взносов теперь отображаются иначе.

Форма бланка ЕНВД 2015 г

Бланк декларации по ЕНВД за 2015 год можно скачать с ресурса http://russia-in-law.ru/nalogovaya-deklaratsiya-envd-novaya-forma-s-1-kvartala-2015/

Необходимо следить за соблюдением контрольных соотношений. С их помощью можно самостоятельно убедиться в правильном заполнении декларации, а в частности, в правильном применении коэффициентов и базовой доходности.

Как передать отчет

Предоставить отчет в налоговый орган можно:

• Воспользовавшись услугами почтовой связи.
• Отправить посредством интернета через специального оператора.
• Сдать в налоговый орган по месту учета.

Рассмотрим подробнее каждый пункт.

Отсылка по почте

Когда налоговый орган принимает декларацию, отправленную по почте или курьером, дата предоставления проставляется равной дате отправки.

Если налоговый орган не принимает декларацию, то плательщику будет выслано уведомление в заказном письме.

Существует несколько требований к отправляемой по почте декларации:

• Отправлять можно любой курьерской или почтовой службой, имеющей лицензию на этот вид деятельности.
• Отправка должна быть зарегистрирована и обязательно иметь опись вложения, которая включает саму декларацию.
• Декларацию необходимо отправить именно в то отделение налогового органа, где плательщик стоит на учете.
• Отправляемая декларация обязана быть установленной формы со всеми необходимыми печатями и подписями.

Отправка декларации через интернет

Декларацию можно отправить по интернет через специального оператора электронного документооборота. Оператор является посредником между налоговым органом и плательщиком.

Согласно регламенту отчетность должна быть обработана в течение двух дней. То есть, чтобы избежать неприятностей с просрочкой, отчетность лучше отослать на два дня раньше крайнего срока. Это позволит вовремя устранить возможные ошибки, если налоговый орган откажется принять отчет.

Сдача отчетности в налоговую инспекцию по месту учета

Индивидуальный предприниматель имеет возможность сдать декларацию как самостоятельно, так и через своего законного представителя, который должен иметь на руках доверенность и документ, удостоверяющий личность.

Для организаций существует возможность сдать декларацию директора либо его законного уполномоченного.

Уполномоченным может быть любое лицо, с оформленной на него доверенностью, которая в обязательном порядке подписывается директором и скрепляется печатью.

Плательщику либо представляющему его лицу необходимо при себе иметь:

• Паспорт.
• 2 экземпляра отчетности на бумажном носителе.
• На декларации обязательно наличие всех печатей и подписей.
• Электронный файл декларации на любом носителе (флешка или ее аналог).

Датой подачи отчетности будет считаться дата, когда декларация была фактически предоставлена налоговому органу.

Ответственность за налоговые правонарушения

Список штрафов,законодательно установленных за нарушения в сфере налогообложения:

• 10% от доходов, но не меньше чем 40 000 рублей составит штраф за незаконную предпринимательскую деятельность без постановки на учет в налоговом органе (НО).
• 5000 рублей составит штраф за несвоевременное уведомление налогового органа об открытии или закрытии счетов.
• 10 000 рублей составит сумма штрафа за просрочку в постановке на учет в налоговом органе.
• Не меньше чем 1000 рублей (или 5% от суммы налога) составит штраф за просрочку в подаче декларации.
• 20% от суммы налога составит штраф за неуплату или несвоевременную уплату ЕНВД. Если неуплата была умышленной, то штраф составит 40% от суммы налога.