Порядок списания кредиторской задолженности

Законодательная база

Кредиторская задолженность представляет собой обязательство любой организации, а также физического лица выплачивать установленную в договоре с кредитором или поставщиком сумму.

Виды долгов могут быть разными, например, за:

• оказанные услуги;
• поставляемые товары;
• неуплату сотруднику заработной платы, аванса;
• не перечисление налогов;
• непогашенные кредиты, займы и т.д.

Списание кредиторских задолженностей регулируется такими законодательными документами, как:

• гражданский кодекс РФ;
• федеральный закон (ФЗ) о бухучете;
• налоговый кодекс Российской Федерации.

Какая задолженность подлежит списанию

Для того чтобы закрыть долги любого предприятия, независимо от вида его деятельности, нужны очень веские причины. Их насчитывается несколько. По налоговому кодексу:

1. Задолженность закрывается в результате окончания срока давности или другим причинам, без учета бюджетного долга (налоги, штрафы и т.д.). Нормами гражданского законодательства РФ установлены сроки взыскания долгов, которые составляют 3 года начиная с первого дня нарушения прав (к примеру, покупатель не оплатил товар в указанное время).
2. Безнадежными являются долги, срок оплаты которых уже истек, а также задолженность, невозможная для погашения в связи с прекращением работы предприятия или полного его банкротства (если официально признано и подтверждено соответствующим актом госоргана). Также невозможно будет получить заемщику свои средства, если дело в суде не выиграно.
3. В случае ликвидации организации кредитора или частного лица (заемщика) задолженность тоже списывается.

Взыскать долги невозможно у компании, которая потерпела стихийное бедствие или попала в другие форс-мажорные ситуации.

Согласно Положению о бухгалтерском учете:

• Долги, срок для погашения которых истек, не подлежат взиманию, поэтому закрываются по всем обязательствам после проведения описи всех финансовых операций, подтверждения в письменном виде и распоряжения начальника. Суммы будут считаться резервными для сомнительных долгов или на финансовые результаты.
• В связи с просроченной задолженностью средства будут числиться как для финансовых результатов.

Не следует забывать о том, что списать долг неплатежеспособного в ущерб еще не свидетельствуют об его аннулировании. Он будет «висеть» на протяжении 5 лет, поскольку материальное положение должника может измениться в лучшую сторону и тогда средства можно будет взыскать.

Документы, необходимы для проведения списания кредиторской задолженности

Списывание задолженности по кредиту с истекшим сроком осуществляется после того, как результаты проведенной инвентаризации подтвердят правомерность такой операции, а также, если дано соответствующее распоряжение. Показатели инвентаризации в совокупности с множеством бизнес-расчет оформляется в виде актов. Такие действия проводят частично. В акте будет указано:

• наименования и адреса сторон, которые составили договор;
• сумма списываемых средств;
• номера банковских счетов;
• дата истечения срока взыскания долга;

Подтверждающий инвентаризацию документ составляется в нескольких экземплярах. Один остается в бухгалтерии, а другой предназначен для членов комиссии. К составленному документу обязательно нужно приложить справку ИНВ 17. В этой справке будет указана сумма и уважительная причина списывания задолженности. Кроме того, процесс инвентаризации включает в себя рассмотрение сделок (со сроками проведения) организации со своими деловыми партнерами.

Приказ руководителя о закрытии задолженностей организации выпускается после результатов инвентаризации. Если должник не может выполнить свои обязательства, то ему необходимо предоставить выписку из ЕГРЮЛ (единый государственный регистр юридических лиц и индивидуальных предпринимателей), которая подтвердит ликвидацию.

Списание кредиторской задолженности в бух учет

Если организация своевременно не рассчиталась с долгами, а заемщик не принимал должные меры, то в бух учете такая задолженность будет фиксироваться, как списанная. В законодательных документах РФ четко указано, когда нужно списывать задолженности: исключительно в день истечения срока оплаты займа.

Долги или прибыль (внереализационную) можно закрыть с помощью денежных сбережений, которые предназначены для задолженностей (сомнительных). Не нужно забывать о том, что погашение долгов за счет ущерба неплатежеспособного должника не будет аннулировано. Именно поэтому необходимо внимательно оформлять бухгалтерскую проводку.

Проводки

В бух учете нужно делать такие проводки: Если есть сбережения, предназначенные для сомнительных задолженностей.

Дебет (счет 63) – закрытие долгов в результате истечения сроков. Дебет (счет 007) – списание по причине невозможности взыскания с должника. В случае отсутствия резервов или их не хватает для погашения задолженности.

Дебет (счет 91.2) – закрытие задолженностей в связи с истечением срока для ее погашения, при этом должник неплатежеспособный,а покрыть за счет сбережений невозможно. Дебет (счет 007) – списание в результате неплатежеспособности должника.

Списание кредиторской задолженности в налоговом учете

Подготавливая налоговую отчетность нужно обращать внимание на статью 265 НК РФ, где прописано, что сумма налогов числится как внереализационные расходы на услуги, товары и т.д. Не следует забывать, что в случае несвоевременном списании долговых будет невозможно включить во внереализационные доходы предприятия.

В результате налоговики не смогут определить сумму налога на доход. В случае невыполнения обязательств, срок которых в текущем периоде уже истек, должник обязан предоставить в налоговую декларацию (уточненную), а также произвести доплату за налоги.

Проводки

В налоговом учете делают такие проводки:

• Если резервные средства по сомнительным долгам были созданы, то их нужно использовать для погашения ущербов, возникших от долгов. Если этой суммы не хватает, то деньги от разницы между использованными резервными сбережениями суммы долга зачисляются во внереализационные расходы.
• В случае отсутствия резерва долги также списывают в расходы (внереализационные).

Просроченная кредиторская задолженность (списание)

По истечении 3 месяцев с момента составления договора между сторонами в случае непогашения кредита должником и отсутствие соответствующих действий кредитора или поставщика товаров (оправка писем с напоминанием, обращение в суд и т. д.) задолженность будет считаться просроченной.

В некоторых случаях, предусмотренных законодательством, срок может быть меньшим или, наоборот, большим. Но для подтверждения нереальности оплатить долги заемщику необходимы определенные обстоятельства и подтверждающие документы, которые были перечислены нами выше. Также нужно учитывать, что заемщик может требовать возвращение средств после пройденных 3 лет уже в суде. Поэтому все документы нужно хранить не менее 5 лет.

Для того чтобы у вас не возникало проблем с оформлением списания задолженностей по кредиту, советуем обращать особое внимание на законодательные документы. Также важно правильно оформлять документацию и, конечно же, вовремя списывать непогашенные долги.