Что такое ликвидационная стоимость основных средств
На современном этапе развития экономики Законодательство России не обозначает ликвидационную стоимость основных средств как единое понятие из-за проблемы конкретного обозначения этого понятия.
Правильное комплексное понятие ликвидационной стоимости требуется для того, чтобы правильно начислять амортизацию финансового учета. Для амортизации используются самые распространенные методы:
1. Кумулятивный – определяется через сравнение стоимости амортизации к кумулятивному коэффициенту. Количество лет, оставшиеся до истекания срока пользования объектом свободных средств делятся на общую сумму лет его пользования:
Kk = N-ост. : n-сум.,
Kk — коэффициент;
n-ост. — остаточный период до истечения срока пользования продукта;
n-сум. — число лет применения продукта;
окончательная сумма за год рассчитывается так: A = (п.с. – л.с.) * Kk;
п.с.- исходная цена вложенных средств;
л.с.–цена ликвидации за предыдущий год эксплуатации продукта;
Kk — коэффициент.
2. Производственный – сумма амортизации за месяц вычисляется через фактическое производства продукта за месяц, произведенное на ставку амортизации:
A = o.п.x*п;
A- стоимость амортизации (за предыдущий месяц, квартал, год);
o.п.ф.–цельный объем произведенного продукта (за месяц, квартал, год);
п.–ставка амортизации от производства.
или п. = (п.c –л.c.)/o.п.o,
o.п.o–объем продукта за весь период эксплуатации.
3. Прямолинейный – сумма амортизации за прошедший год вычисляется через деление стоимости амортизации на период использования продукта ОС. А месячная сумма определяется делением суммы за год на 12.
A = (п.c. – л.c.)/C
п.c.–исходная цена на продукт;
л.c.–предположительная стоимость на ликвидацию;
C–период эксплуатации;
A–сумма амортизации за конкретный период.
В основном, предприятия определяют ликвидационную стоимость, полагаясь на ожидаемую рыночную стоимость продукта. В финансовых учетах налоговой такое понятие не числится и не употребляется вовсе.
Подразделения ликвидационной стоимости основных средств:
- Упорядоченная ликвидационная стоимость – распространение акций за должный период (для большей выручки от продаж активов), особенно если продукт на рынке новый.
- Принудительная ликвидационная стоимость – распространение свободных акций в критически короткие сроки (зачастую, на едином аукционе).
- Ликвидационная стоимость, обозначающая остановку реального наличествования акций предприятия. То есть, акции производителя просто списывается или подлежат уничтожению. А на освободившемся месте создается новое экономическое или социальное предприятие.
Как рассчитать ликвидационную стоимость основных средств
Формула
Наиболее распространенная и элементарная формула для вычисления ликвидационной стоимости объекта считается такова:
P(ликвидации) = P(рынка) * (1-К),
P(ликвидации)– ликвидационная стоимость основных средств,
P(рынка) — стоимость основных средств на рынке,
K – предположительный просчет в случае принужденной ликвидации или продажи продукта.
Схема расчета ликвидационной стоимости основного средства.
Показатели ликвидационной стоимости рассчитываются по данной схеме:
| Продукт, прошедший амортизацию, может быть допущен к эксплуатации. | Основные средства прошли амортизацию, но не могут быть допущены к эксплуатации. | ||
| Ликвидационная стоимость основного средства. | |||
| Стоимость аналогичного продукта на рынке, прошедшим в эксплуатации. | Стоимость отходов от продукта, пригодных к дальнейшему использованию. | ||
| Расходы на уничтожение основного средства. | |||
Методика расчета и оценки ликвидационной стоимости объекта ОС
В основе методики расчета ликвидационной стоимости ОС – положение о предельной величине ликвидационной стоимости любого продукта (имущества), которая обеспечивает его моментальную продажу. К примеру, публичный торг никак не станет фактором мгновенной продажи. Все потому, что созданные законодательством регламентированные сроки огласки будущего торга не позволят заключить и закончить сделку купли-продажи ранее фактической даты аукциона.
Определяют несколько методов для оценки ликвидационной стоимости объекта:
- Прямой метод – базируется на сравнениях подобных продуктов с конкретным. Часто применяют и корреляционно-регрессионный анализ – расчет зависимости окончательной рыночной стоимости от периода пользования, учитывая данные за прошедшее время или по таким же данным аналогичных продуктов. В результате, фиксируется формула-уравнение, по которому и рассчитывается ликвидационная стоимость основных средств.стоит отметить, прямой метод не очень распространен.
- Косвенный метод предназначен для расчета ликвидационной стоимости, использую математические формулы. Окончательная стоимость продукта считается функциональной, — стоимость зависит от периода эксплуатации, рыночной оценки и времени на продажи. Таких формул существует несколько вариантов, но все они, в конце концов, покажут одинаковый результат расчета.
Трудности расчета и оценки ликвидационной стоимости путем любого метода:
- уровнем ликвидности продукта напрямую управляет развитие рынка продаж;
- факторы, отображающие падение предполагаемой цены, если сокращается необходимый срок продаж –экспозиция рыночных торгов;
- привлекательность продукта к инвестициям;
- величина торговой стоимости объекта с конкурирующими продуктами;
- конъектурные данные о рынке на момент продажи продукта;
- маркетинговый уровень и рынка, и продаваемого продукта;
Пример расчета.
Эффективным примером расчета ликвидационной стоимости будет наглядный пример по оценке недвижимости.
В данном примере объект исследования предлагается банку как залог оплаты взятого кредита.
Период кредитования – 1,5 года (n).
Процентная ставка – 3% ежемесячно (i).
Тип кредитования – равнодольные платежи (n-t).
Рассчитываем ликвидационную стоимость по формуле:
СЛ= [(N-t)/N] * [СР(t) * (1 – RS — RЛ)]/(1 + i)1+n+m
Переведя все в цифры, получится:
СЛ = 1 * [18 782 000 * (1 – 0,055 – 0,1)]/(1 + 0,03)1+1+6
СЛ = 12 529 082 рублей
В конце, расчетные результаты округляются к большему числу:
12,5 миллионов рублей.
Учитывая те факты, что стоимость дома на следующие полгода останется неизменной, банк снизит требования к заемщику по выплатам, имея в залоге оцененную недвижимость.
Ликвидационная и остаточная стоимость основных средств
Для бухгалтерских учетов средства обозначаются по разной стоимости:
- ликвидационная;
- первоначальная;
- восстановительная;
- текущая;
- остаточная.
Под остаточной стоимостью продукта подразумевается сумма первоначальной и восстановительной цены вместе с вычиткой собранной суммы амортизации. То есть, это разница суммы восстановительной (первоначальной) стоимости продукта (объекта) и зачисленной амортизацией. Данные остаточной стоимости фиксируются в бухгалтерском балансе.
Ликвидационная стоимость рассчитывается исходя из осуществимых продаж продукта в случае разорения или ликвидации производителя (продукта) путем свободных торгов и открытых распродаж по неизменяемой стоимости рынка.
Это может быть та сумма выручены средств за продажу продукта или актива за весь срок службы по максимуму.
Бухгалтерская расчетная программа ликвидационной стоимости основных средств включает в себя расчет автоматических зачислений амортизованных средств. В конце программа выбирает из всего списка основные средства, которые еще не закончили срок своей службы , и вычисляет для них проводки на будущее.
Загрузка...